I quesiti del CED

Procedura di Ravvedimento per Fatture Errate e Applicazione dello Sconto Fiscale (Bonus 50%)

QUESITO:
Un condominio ha effettuato lavori su un lastrico solare ad uso esclusivo, usufruendo del bonus 50% con sconto in fattura. La ditta appaltatrice ha emesso una prima fattura (n. 47) senza applicare lo sconto in fattura, seguita da una seconda fattura (n. 50) che applica lo sconto sull'intero importo dell'appalto, stornando l'importo già pagato con la fattura n. 47. Il commercialista della ditta propone di annullare solo la fattura n. 47, rimborsare il condominio e emettere una nuova fattura nel 2023. Il richiedente ritiene invece che sia necessario correggere entrambe le fatture e chiede indicazioni per procedere alla Comunicazione CIR 20 all'Agenzia delle Entrate.

RISPOSTA:
Il problema riguarda l'emissione tardiva di fatture elettroniche corrette. Le anomalie riscontrate sono:
- Fattura n. 47: omessa applicazione dello "sconto in fattura".
- Fattura n. 50: applicazione dello sconto inclusivo dell'importo della precedente fattura.
L'imponibile e l'IVA non variano, ma varia il netto a pagare. È possibile regolarizzare la situazione tramite il ravvedimento operoso, senza incorrere in sanzioni sull'imposta se questa resta esatta.

Le sanzioni per il ritardo sono:
- Fattura n. 47 (11/10/2022): sanzione di 1/8 del minimo (€ 31,25) essendo entro la scadenza della dichiarazione IVA annuale.
- Fattura n. 50 (29/11/2022): sanzione di 1/9 del minimo (€ 27,80) essendo entro 90 giorni.
Il pagamento del ravvedimento va effettuato tramite mod. F24 con codice tributo 8911, indicando i riferimenti delle fatture emesse in ritardo.

Sintesi generata con IA
Fonte: Dossier Condominio n. 194/2023 – CED ANACI Roma.

Allegato

(dossier-194-03-2023-ced-quesiti-del-ced.pdf)